簿記の勉強（続き１１） 第２６章財務諸表の作成（その２）
決算整理の全体纏めー＞決算処理で重要な処理項目の為、注力して覚える事が必要！
決算整理事項を決算整理仕訳して、精算表の整理記入欄に記入して、精算表を作成し、２区分損益計算書
及び控除式の貸借対照表を作成する。－－＞これで決算処理が終了！
日商簿記３級検定に挑戦ー＞平成１２年１１月予定
第２６章財務諸表の作成（その２）
１．８桁精算票
個人企業の決算整理について、全体の纏めを８桁精算表で学ぶ。
例：K商店の総勘定元帳残高と決算整理事項によって、精算表を作成する。
・総勘定元帳
現金：６４０，０００ 当座預金：１，０５０，０００ 売掛金：４００，０００
貸倒引当金：８，０００ 有価証券：６５０，０００ 繰越商品：２６０，０００（期首商品棚卸高）
貸付金：５００，０００ 備品：８００，０００ 備品原価償却累計額：９０，０００
土地：１，０００，０００ 支払手形：５３１，０００ 買掛金：６５０，０００
資本金：３，５００，０００ 売上：４，６８４，０００ 受取地代：３６，０００
受取利息：２７，０００ 仕入：２，７６０，０００ 給料：９６０，０００
広告料：２７３，０００ 保険料：１２，０００ 支払家賃：３２，０００
消耗品：１８，０００ 雑費：１７１，０００
・決算整理事項
（１）期末商品棚卸高は３２５，０００
（２）貸倒引当金は、売掛金の残高に対して５％を計上。 但し、貸倒引当勘定残高は全額戻し入れる方法による。
（３）有価証券を５９０，０００に評価替えする。
（４）備品について原価償却費９０，０００を計上する（間接法）
（５）保険料の前払い分が５，０００有る
（６）消耗品の未使用分が５，０００有る
（７）地代の前受分が１２，０００有る
（８）家賃の未払い分が１６，０００有る
（９）利息の未収分が９，０００有る
・決算整理仕訳
（１）商品に関する決算整理（売上原価算出用振替）
（借り）仕入 ２６０，０００ （貸し）繰越商品 ２６０，０００ー＞期首商品棚卸高を仕入の借方に振替
繰越商品 ３２５，０００ （貸し）仕入 ３２５，０００ー＞期末商品棚卸高を仕入の貸方と繰越商品
の借方に振替
（２）貸倒れの見積（洗替法：貸倒引当金残高の戻入と新規貸倒引当金計上）
（借り）貸倒引当金 ８，０００ （貸し）貸倒引当金戻入 ８，０００ー＞貸倒引当金残高の戻入
貸倒償却 ２０，０００ 貸倒引当金 ２０，０００ー＞売掛残の５％を貸倒引当に計上
（３）有価証券の評価替え
（借り）有価証券評価損 ６０，０００ （貸し）有価証券 ６０，０００－＞残高６５０，０００を５９０，０００に評価替え
（４）備品の固定資産の原価償却（間接法：原価償却累計額勘定を用いる）
（借り）原価償却費 ９０，０００ （貸し）備品原価償却累計額 ９０，０００－＞当期分を累計額勘定に振替
（５）前払い費用の繰り延べ
（借り）前払保険料 ５，０００ （貸し）保険料 ５，０００ －＞前払い分保険料を次期に繰り越す
（６）消耗品費勘定の整理（未使用分（消耗品勘定：資産）の次期への繰り延べ）
（借り）消耗品 ５，０００ （貸し）消耗品費 ５，０００－＞未使用分を消耗品勘定（資産）に振替て繰延べる
（７）収益の繰延べ（前受分の収益を負債として次期に繰延べる）
（借り）受取地代 １２，０００ （貸し）前受地代 １２，０００－＞前受収益分を前受地代（負債勘定）に振替て
次期に繰延べる
（８）未払い費用の見越し（未払い額を当期費用として計上するし、未払費用：負債として次期に繰越す）
（借り）支払家賃 １６，０００ （貸し）未払家賃 １６，０００－＞当期未払分を未払家賃：負債として次期に繰越す
（９）未収収益の見越し（未収収益を当期収益として計上し、未収収益：資産として次期に繰り越す）
（借り）未収利息 ９，０００ （貸し）受取利息 ９，０００ －＞当期未収益分を未収利息：資産として次期に繰越す
・決算整理仕訳を精算表の整理記入欄に記入し、精算表を作成する。
精算表
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K商店 平成０年１２月３１日
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勘定科目 ｜ 残高資産表 ｜ 整理記入 ｜ 損益計算書 ｜ 貸借対照表
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｜借方 ｜貸方 ｜借方 ｜貸方 ｜ 借方 ｜ 貸方 ｜ 借方 ｜ 貸方
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現金 ｜640,000 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 640,000｜
当座預金 ｜1,050,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜1,050,000｜
売掛金 ｜ 400,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 400,000｜
貸倒引当金 ｜ ｜ 8,000｜ 8,000 ｜ 20,000｜ ｜ ｜ ｜ 20,000
有価証券 ｜ 650,000｜ ｜ ｜ 60,000｜ ｜ ｜ 590,000｜
繰越商品 ｜ 250,000｜ ｜325,000｜260,000｜ ｜ ｜325,000｜
貸付金 ｜ 500,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
500,000｜
備品 ｜ 800,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
800,000｜
備品原価償却 ｜ ｜90,000｜ ｜ 90,000｜ ｜ ｜ ｜ 180,000
累計額 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
土地 ｜1,000,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜1,000,000｜
支払手形 ｜ ｜531,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 531,000
買掛金 ｜ ｜650,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
650,000
資本金 ｜ ｜3,500,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜3,500,000
売上 ｜ ｜4,684,000｜ ｜ ｜ ｜4,684,000｜ ｜
受取地代 ｜ ｜ 36,000｜ 12,000｜ ｜ ｜ 24,000｜ ｜
受取利息 ｜ ｜ 27,000｜ ｜ 9,000 ｜ ｜ 36,000｜ ｜
仕入 ｜2,760,000｜ ｜260,000 ｜325,000 ｜2,659,000｜ ｜ ｜
給料 ｜960,000｜ ｜ ｜ ｜ 960,000｜ ｜ ｜
広告料 ｜273,000｜ ｜ ｜ ｜ 273,000｜ ｜ ｜
保険料 ｜ 12,000｜ ｜ ｜ 5,000 ｜ 7,000｜ ｜ ｜
支払家賃 ｜ 32,000｜ ｜ 16,000｜ ｜ 48,000｜ ｜ ｜
消耗品費 ｜ 18,000｜ ｜ ｜ 5,000 ｜ 13,000｜ ｜ ｜
雑費 ｜171,000｜ ｜ ｜ ｜ 171,000｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜9,526,000｜9,526,000｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
貸倒引当金戻入｜ ｜ ｜ ｜ 8,000 ｜ ｜ 8,000｜ ｜
貸倒償却 ｜ ｜ ｜ 20,000 ｜ ｜ 20,000 ｜ ｜ ｜
有価証券評価損｜ ｜ ｜ 60,000 ｜ ｜ 60,000 ｜ ｜ ｜
原価償却費 ｜ ｜ ｜ 90,000 ｜ ｜ 90,000 ｜ ｜ ｜
前払保険料 ｜ ｜ ｜ 5,000 ｜ ｜ ｜ ｜ 5,000 ｜
消耗品 ｜ ｜ ｜ 5,000 ｜ ｜ ｜ ｜ 5,000 ｜
前受地代 ｜ ｜ ｜ ｜ 12,000 ｜ ｜ ｜ ｜ 12,000
未払家賃 ｜ ｜ ｜ ｜ 16,000 ｜ ｜ ｜ ｜ 16,000
未収利息 ｜ ｜ ｜ 9,000｜ ｜ ｜ ｜ 9,000｜
当期純利益 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 415,000｜ ｜ ｜415,000
｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜810,000｜810,000 ｜4,752,000｜4,752,000｜5,324,000｜5,324,000
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２．財務諸表の作成
（１）損益計算書の作成
損益計算書
決算整理を行い、諸帳簿を締め切った後、 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
決算の報告として財務諸表を作成する。 売上原価 ｜ 売上高
ここでは、2区分損益計算書について学ぶ。 ｜
2区分損益計算書は、売上総利益（または （期首商品棚卸高 ｜
売上総損失）を計算する区分と、当期純利益 ＋当期商品仕入高 ｜－期末商品棚卸高）
（または当期純損失）を計算する区分の二つに ｜
分けて記載する形式の損益計算書を言う。 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・｜
売上総利益 ｜
最初の区分では、借方の期首商品棚卸高と ｜
仕入高を加算し、この金額から貸方の期末 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
商品棚卸高を差引いて、計算される売上原価 ｜ 売上総利益
を間接的に表示し、次に、売上高から売上原価 ｜・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
を差引いて売上総利益を計算する。 その他の費用 ｜
｜ その他の収益
次の区分では、貸方の売上総利益やその他収益 －－－－－－－－－－－｜
の合計額から、借方のその他費用の合計額を差し 当期純利益 ｜
引いて当期純利益を計算する。 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
尚、最初の区分で計算された売上総利益は、当期純利益と同様に通常は赤字で記載する。
例： 損益計算書
Ｋ商店 平成０ねん1月1日から平成０年１２月３１日
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費用 ｜ 金額 ｜収益 ｜金額
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期首商品棚卸高 ｜ ２６０，０００ ｜売上高 ｜ ４，６８４，０００
当期商品仕入高 ｜ ２，７６０，０００ ｜期末商品棚卸高 ｜ ３２５，０００
売上総利益 ｜ １，９８９，０００ ｜ ／ ｜
｜－－－－－－－－－｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ５，００９，０００ ｜ ｜ ５，００９，０００
｜＝＝＝＝＝＝＝＝＝｜ ｜＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
給料 ｜ ９６０，０００ ｜売上総利益 ｜ １，９８９，０００
広告料 ｜ ２７３，０００ ｜受取地代 ｜ ２４，０００
貸倒償却 ｜ ２０，０００ ｜受取利息 ｜ ３６，０００
保険料 ｜ ７，０００ ｜貸倒引当金戻入 ｜ ８，０００
支払家賃 ｜ ４８，０００ ｜ ／｜
原価償却費 ｜ ９０，０００ ｜ ／ ｜
消耗品費 ｜ １３，０００ ｜ ／ ｜
雑費 ｜ １７１，０００ ｜ ／ ｜
有価証券評価損 ｜ ６０，０００ ｜ ／ ｜
当期純利益 ｜ ４１５，０００ ｜ ／ ｜
｜－－－－－－－－－｜ －－－－－－－｜－－－－－－－－－－
｜ ２，０５７，０００ ｜ ｜ ２，０５７，００
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計算例：①売上原価の計算
仕入勘定借方の 期首商品棚卸高２６０，０００ ＋ 当期商品仕入高２，７６０，０００
＝ 仕入勘定借方合計額３，０２０，０００
仕入勘定借方合計額３，０２０，０００ － 仕入勘定貸方の期末商品棚卸高３２５，０００
＝ 売上原価２，６９５，０００
②売上総利益の計算
売上勘定の売上高４，６８４，０００ － 売上原価２，６９５，０００ ＝ 売上総利益１，９８９，０００
（２）貸借対照表の作成
決算の結果、貸借対照表を作成する。 その際、備品や建物等の減価償却について、間接法で記帳している
場合は、備品や建物の取得原価から減価償却累計額を差引く形式（控除形式）で示す。
また、売掛金と貸倒引当金も控除形式で示す。
例： 貸借対照表
Ｋ商店 平成０年１２月３１日
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資産 ｜金額 ｜負債及び資本 ｜金額
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現金 ｜ ６４０，０００ ｜支払手形 ｜ ５３１，０００
当座預金 ｜ １，０５０，０００ ｜買掛金 ｜ ６５０，０００
売掛金 ４００，０００｜ ｜前払地代 ｜ １２，０００
貸倒引当金 ２０，０００｜ ３８０，０００ ｜未払家賃 ｜ １６，０００
有価証券 ｜ ５９０，０００ ｜資本金 ｜ ３，５００，０００
商品 ｜ ３２５，０００ ｜当期純利益 ｜ ４１５，０００
貸付金 ｜ ５００，０００ ｜ ／｜
消耗品 ｜ ５，０００ ｜ ／ ｜
前払保険料 ｜ ５，０００ ｜ ／ ｜
未収利息 ｜ ９，０００ ｜ ／ ｜
備品 ８００，０００ ｜ ｜ ／ ｜
減価償却 ｜ ｜ ／ ｜
累計額 １８０，０００｜ ６２０，０００ ｜ ／ ｜
土地 ｜ １，０００，０００ ｜ ／ ｜
｜－－－－－－－－－－｜ －－－－－－－｜－－－－－－－－－－
｜ ５，１２４，０００ ｜ ｜ ５，１２４，０００
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